Aktuelles aus der USt 06/2023: USt-Änderungen zum Jahreswechsel
Das Jahr 2023 neigt sich dem Ende. Einige Neuerungen sind ab dem 1.1.2024 zu beachten: so erhöht sich der Steuersatz für Speisen im Restaurant wieder auf 19%, werden Kleinunternehmer keine Erklärungen mehr abgeben müssen. Daneben hat auch der BFH einige interessante Entscheidungen mit Breitenwirkung gefällt - so ist u.a. die Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen grds. wie die Grundstücksvermietung zu betrachten, greift das Recht auf Vorsteuerabzug bei Leistungen von Istversteuerern erst mit Zahlung und unterliegt die Vermietung von Wohnwägen auf Campingplätzen 7% Umsatzsteuer. Näheres hierzu und weitere Entscheidungen entnehmen Sie bitte Aktuelles aus der USt 06/2023.
Aktuelles aus der USt 05/2023: PV-Anlagen rückwirkend entnehmen!
Mit Schreiben vom 30.11.2023 klärt die Finanzverwaltung weitere Fragen zur Steuerermäßigung für die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen und nimmt insbesondere zu den Möglichkeiten und Folgen einer Entnahme von Anlagen aus dem Unternehmen ins Privatvermögen Stellung. Hierdurch können Altanlagen mit Anschaffung bis 31.12.2022 den Neuanlagen mit Anschaffung ab 1.1.2023 weitestgehend gleichgestellt werden. Die Entnahme ist noch bis 11.1.2024 rückwirkend auf den 1.1.2023 möglich. Eine Privatnutzungsversteuerung entfällt dann bereits für das gesamte Jahr 2023. Unternehmer sollten die Entnahme dem Finanzamt deshalb noch vor dem 11.1.2024 erklären. Näheres dazu entnehmen Sie bitte Aktuelles aus der USt 05/2023.
Aktuelles aus der USt 04/2023: Neues zur umsatzsteuerlichen Organschaft
Der BFH hat einige wichtige Entscheidungen zur umsatzsteuerlichen Organschaft gefällt: so passt der V. Senat seine Auffassung zur Eingliederung von Personengesellschaften an den IX. Senat an und widerspricht damit der Finanzverwaltung im UStAE, bekräftigt der BFH seine Rechtsprechung zur mittelbaren wirtschaftlichen Eingliederung durch Verflechtung von Unternehmensbereichen von Organgesellschaften, stellt der BFH klar, dass eine Änderung bei der Organgesellschaft von einem Änderungsantrag beim Organträger abhängig ist, teilt er die Auffassung des EuGH, dass die deutsche Organschaftsregelung unionsrechtskonform ist und auch den nicht wirtschaftlichen Bereich erfassen kann, ändert er (geringfügig) seine Rechtsprechung zur Bedeutung der Stimmrechtsmehrheit für die finanzielle Eingliederung und legt er schließlich dem EuGH die Frage vor, ob Innenumsätze nicht steuerbar sind. Die wesentlichen Kernaussagen der Entscheidungen entnehmen Sie bitte Aktuelles aus der USt 04/2023.
Aktuelles aus der USt 03/2023: Update zum Nullsteuersatz für PV-Anlagen
Das BMF hat seine FAQs auf der Homepage aktualisiert und nimmt zu offenen Fragen nach dem BMF-Schreiben vom 27.2.2023 Stellung. Aber Vorsicht: die FAQs haben im Gegensatz zum BMF-Schreiben keine Bindungswirkung. Nichtsdestotrotz spiegeln sie die Auffassung der Finanzverwaltung wieder und können bei Zweifeln weiterhelfen. Zudem hat das BMF mit Schreiben vom 26.3.2023 verfügt, dass Betreiber von PV-Anlagen, die Kleinunternehmer sind, keinen Fragebogen zur Erfassung abgeben müssen – im Ergebnis hat das Finanzamt keine Kenntnis über sie und wird auch keine Umsatzsteuererklärung fordern. Im Entwurf zum Wachstumschancengesetz soll § 19 Abs. 1 UStG zudem dahingehend geändert werden, dass Kleinunternehmer von der Abgabe von Steuererklärungen ab dem Besteuerungszeitraum 2023 befreit werden. Der Newsletter Aktuelles aus der USt 03/2023 fasst die wesentlichen Aspekte der FAQs zusammen
Aktuelles aus der USt 02/2023: Steuerermäßigung für Holzhackschnitzel
Holzhackschnitzel unterliegen gesetzlich dem Regelsteuersatz, da sie nicht unter die Steuerermäßigung nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 i.V. mit Anlage 2 Nr. 48 UStG fallen. Denn dort wird nur auf „Brennholz in Form von Rundlingen, Scheiten, Zweigen, Reisigbündeln oder ähnlichen Formen nach Unterposition 4401 10 00 des Zolltarifs“ sowie auf „Sägespäne, Holzabfälle und Holzausschuss, auch zu Pellets, Briketts, Scheiten oder ähnlichen Formen zusammengepresst nach Unterposition 4401 30 des Zolltarifs“ verwiesen. Damit können z.B. Pellets ermäßigt besteuert werden, Holzhackschnitzel hingegen regelbesteuert, selbst wenn beide zum Heizen dienen. Diese ungleiche Behandlung stand auf dem Prüfstand vor dem BFH sowie dem EuGH, die entschieden, dass Holzhackschnitzel auch ermäßigt besteuert werden kann, wenn diese unter richtlinienkonformer Auslegung Brennholz darstellen. Nun hat das BMF mit Schreiben vom 4.4.2023 hierauf reagiert. Einzelheiten entnehmen Sie bitte Aktuelles aus der USt 02/2023.
Aktuelles aus der USt 01/2023: Nullsteuersatz für PV-Anlagen
Mit Wirkung seit 1.1.2023 findet auf die Lieferung und die Installation von Solarmodulen einschließlich von deren wesentlichen Komponenten und Speicher ein Steuersatz von 0 % Anwendung. Beträgt die Leistung der Anlage maximal 30 kWp muss Erwerber lediglich der Betreiber der Anlage sein. Übersteigt deren Leistung diese Grenze muss sie zudem auf oder in der Nähe von bestimmten begünstigten Gebäuden errichtet werden. Die Finanzverwaltung hat mit Schreiben vom 27.2.2023 zu offenen Zweifelsfragen der Neuregelung umfangreich Stellung genommen. Die wesentlichen Aspekte stelle ich nachfolgend dar, wobei es sich hier nur um einen Auszug der Themen handelt. Gerne unterstütze ich Sie darüber hinaus bei weiteren konkreten Fragen rund um das Thema. Einzelheiten entnehmen Sie bitte Aktuelles aus der USt 01/2023.
NEWSLETTERARCHIV 2022:
Aktuelles aus der USt 05/2022: Umsatzsteuer am Jahresende
Aktuelles aus der USt 04/2022: 7% auf Gas- und Fernwärmelieferungen
Aktuelles aus der USt 03/2022: BFH "weicht Zuordnungsfrist auf"
Aktuelles aus der USt 02/2022: Steuerpflicht für Schwimmschulen
Aktuelles aus der USt 01/2022: Privatnutzung von Elektrofahrzeugen
NEWSLETTERARCHIV 2021:
Aktuelles aus der USt 03/2021: Was brachte uns das 2. Halbjahr 2021?
Aktuelles aus der USt 02/2021: Was ist passiert im 1. Halbjahr 2021?
Aktuelles aus der USt 01/2021: GiG bei Verkauf einer vermieteten Immobilie
NEWSLETTERARCHIV 2020:
Aktuelles aus der USt 019/2020: GiG bei Verkauf einer vermieteten Immobilie
Aktuelles aus der USt 018/2020: BMF nimmt Stellung zum Brexit
Aktuelles aus der USt 017/2020: BMF nimmt Stellung zur Besteuerung von Gutscheinen
Aktuelles aus der USt 016/2020: BMF: Montagelieferungen sind keine Werklieferungen
Aktuelles aus der USt 014/2020: BMF-Schreiben zur rückwirkenden Rechnungs-berichtigung
Aktuelles aus der USt 013/2020: Steuersatzsenkung verabschiedet - BMF nimmt Stellung
Aktuelles aus der USt 012/2020: Rechnungsberichtigung mit nachteiliger Wirkung
Aktuelles aus der USt 011/2020: Steuersatzsenkung in der Umsatzsteuer
Aktuelles aus der USt 010/2020: Corona - so geht es weiter
Aktuelles aus der USt 09/2020: USt-Folgen bei der Ausgabe von „Coronagutscheinen"
Aktuelles aus der USt 08/2020: Corona macht aus 19 % nun 7 % aber auch aus 0 % nun 19 %
Aktuelles aus der USt 07/2020: Leasingerlasse im Umsatzsteuerrecht nun irrelevant
Aktuelles aus der USt 06/2020: Erleichterungen in der Corona-Krise
Aktuelles aus der USt 05/2020: Aufsichtsratsmitglied mit Festvergütung ist kein Unternehmer
Aktuelles aus der USt 04/2020: Ausschlussfrist beim Zuordnungswahlrecht - unionsrechtskonform?
Aktuelles aus der USt 03/2020: BMF-Schreiben zur Steuersatzermäßigung auf Bahntickets
Aktuelles aus der USt 02/2020: Brexit - was nun?
Aktuelles aus der USt 01/2020: BFH reduziert Rechnungsanforderungen
NEWSLETTERARCHIV 2019:
Aktuelles aus der USt 06/2019: Änderungen zum Jahreswechsel 2019/2020
Aktuelles aus der USt 05/2019: Keine Unternehmereigenschaft für Bruchteilsgemeinschaften?
Aktuelles aus der USt 04/2019: BFH schließt sich dem EuGH an: Steuerpflicht für Fahrschulunterricht in Klasse B und C1
Aktuelles aus der USt 03/2019: Steuerentstehung bei Teilzahlungen
Aktuelles aus der USt 02/2019: Keine Steuerbefreiung für Fahrschulen
Aktuelles aus der USt 01/2019: Keine Unternehmereigenschaft für Bruchteilsgemeinschaften
NEWSLETTERARCHIV 2018:
Aktuelles aus der USt 07/2018: Änderungen zum Jahreswechsel
Aktuelles aus der USt 06/2018: Neue Grundsätze zur Organschaft ab 1.1.2019
Aktuelles aus der USt 05/2018: Rechnungsanschrift - BMF schließt sich BFH an
Aktuelles aus der USt 04/2018: Briefkastenanschrift genügt für Vorsteuerabzug
Aktuelles aus der USt 03/2018: Vorsteuerabzug für Holdinggesellschaften
Aktuelles aus der USt 02/2018: Einheitlicher Steuersatz für einheitliche Leistung
Aktuelles aus der USt 01/2018: Einheitlicher Steuersatz für einheitliche Leistung
NEWSLETTERARCHIV 2017:
Newsletter 10/2017: Vermietung von Büromobiliar als Nebenleistung
Newsletter 09/2017: Vorsteuerabzug auch bei bloßer Erreichbarkeit an der Rechnungsanschrift
Newsletter 08/2017: Änderungen des Mehrwertsteuerrechts in der Schweiz
Newsletter 07/2017: BMF - kein Verbringen bei kurzzeitiger Einlagerung
Newsletter 06/2017: BMF nimmt Stellung zu Form und Frist der Option zur Umsatzsteuerpflicht
Newsletter 04/2017: BMF nimmt Stellung zur umsatzsteuerlichen Organschaft
Newsletter 03/2017: Kleinbetragsrechnungen: Anhebung der Grenze auf 250 €
Newsletter 02/2017: BFH: Direktlieferung trotz Zwischenlagerung
Newsletter 01/2017: BFH ändert seine Auffassung: Rechnungsberichtigung wirkt zurück
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